增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？其實並不神奇。還有2024年起，還有這幾種情況都不用交增值稅了!
01
增值稅稅率13%變9%
看老會計如何實現！
一、4種業務，13%變9%
政策依據：
(1)根據財稅[2016]36號文附件一《銷售服務、無形資產、不動產註釋》的規定，水路運輸的光租業務、航空運輸的幹租業務，屬於經營租賃。水路運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務。航空運輸的溼租業務，屬於航空運輸服務。經營租賃業務，按照 有形動產租賃 稅目徵稅，稅率為13%;運輸服務，按照 交通運輸服務 徵稅，稅率為9%。
(2)根據財稅 (2016)140號，十六、納稅人將建築施工裝置出租給他人使用並配備操作人員的，按照“ 建築服務 ”繳納增值稅。
二、3種業務，9%變6%
注：導圖中內容僅供參考，不作為實務依據。
政策依據：
(1)根據財稅[2016]36， 倉儲服務 ，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。符合上述規定一般納稅人按6%繳納增值稅。
(2)根據財稅 (2016)140號，十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。
(3)根據財稅 (2016) 140號，十四、納稅人提供武裝守護押運服務，按照 “安全保護服務” 繳納增值稅。
02
增值稅，免徵!
2024年起，這幾種情況都不用交增值稅了!
一、會計必須知道，這些人免徵增值稅
個人和個體戶發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起徵點的，免徵增值稅；達到起徵點的，全額計算繳納增值稅。
小規模納稅人優惠，適用減按1%徵收率徵收增值稅的，按照1%徵收率開具增值稅發票減按1%徵收率徵收增值稅的，
按下列公式計算銷售額:
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%），稅額=不含稅銷售額*1%
賬務處理：
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入（不含稅銷售）
應交稅費-應交增值稅（不含稅銷售額*1%）
實際繳納稅款：
按月10萬元或按季度30萬以下，開具普通發票的部分免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：其他收益（執行企業會計準則）/營業外收入（執行小企業會計準則）
開具專用發票的部分徵稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
按月10萬元或按季度30萬以上，不管開具普通發票還是專用發票都需要徵稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
小天提示：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免徵增值稅。
政策依據：國家稅務總局公告2023年第1號
二、會計必須知道，這18種情形免徵增值稅
小編提醒：
1、免徵增值稅，只能開普票不能開專票。
2、直接減免不需要計提減免的增值稅，應全部計入收入。
3、同時符合小微企業免徵增值稅政策和其他免徵增值稅政策的，按照小微企業免徵增值稅政策填寫申報表。
三、會計必須知道，這17種情形不徵增值稅
03
會計必須知道，
其他增值稅稅收優惠
1、直接減徵
是指增值稅納稅人發生增值稅應稅行為，符合國際政策規定的，在銷售時對其計算的應納稅額，直接給與減徵。
提示：企業出售使用過的固定資產，滿足條件的，可以適用簡易計稅，按照3%徵收率減按2%徵收。 一般納稅人和小規模納稅人都是可以享受的。
這種簡易計稅以及優惠政策，都只是計算稅金的方式不一樣，一般納稅人在會計核算時計入的會計科目使用“應交稅費-簡易計稅”，而不計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目，其他的會計核算步驟跟一般計稅一樣。
如果是小規模納稅人，都是簡易計稅，是否享受優惠政策只是計算的稅額不一致，會計核算就沒有差異，稅額都統一計入“應交稅費-應交增值稅”。
以一般納稅人為例：
1.轉入清理：
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備（如有）
貸：固定資產
2.支付或發生清理費用：
借：固定資產清理
應交稅費-應交稅費（進項稅額）（如有）
貸：銀行存款等
3.出售：
借：銀行存款等
貸：固定資產清理
應交稅費-簡易計稅（按照優惠後應交稅額）
4.結轉：
借：固定資產清理
貸：資產處置損益（可能在借方）
增值稅納稅申報表填寫：
一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按2%徵收率徵收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細表）》二、簡易計稅方法計稅”中“ 3%徵收率的貨物及加工修理修配勞務 ”相應欄次；對應 減徵的 增值稅應納稅額，按 銷售額的1% 計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅專案相應欄次。
2、加計抵減
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進製造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。
從應納稅額中抵減加計抵減額的方法如下：
3、即徵即退、先徵後退
根據規定，對於按照規定申報繳納稅款且符合規定的，由稅務機關在徵收稅款時，按規定全額或部分予以退還。主要有全額退稅、限額退稅、超稅負退稅以及按比例退稅四種方式，詳見圖。
4、先徵後返
按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫後，再由 財政部門 按規定的程式給予部分或全部返還已納稅款的一種稅收優惠。
04
收藏！增值稅稅率表來了！
2024年最新最全！
一、增值稅稅率
一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用於哪些專案？我們具體來看：（目前小規模納稅人3%徵收率減按1%執行）
二、扣除率
扣除率是指增值稅計徵中法定扣除專案金額與產品課稅金額之間的比例。一般納稅人憑票抵扣進項稅，但是對於購進農產品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：
①從按照簡易計稅方法依照3%徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
②取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
③納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅率。
④納稅人購進農產品既用於生產銷售或委託受託加工13%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用於生產銷售或委託受託加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
⑤農產品核定扣除時：
以農產品為原料生產貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
購進農產品用於生產經營且不構成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。
購進農產品直接銷售時，扣除率為9%。
三、徵收率
增值稅小規模納稅人以及採用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用徵收率，目前增值稅徵收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規定的。
目前小規模納稅人3%徵收率減按1%執行，延長至2027年年底。
提示： 自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%徵收率減按0.5%徵收增值稅。銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%） （政策延長至2027年12月31日依據財政部、稅務總局公告2023年第63號）
需要提醒的是，該優惠政策只針對二手車經銷納稅人，不包括二手車拍賣、經紀、鑑定評估的企業。
四、預徵率
目前主要針對不動產和建築行業採用預徵辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。
